التسجيل في نظام ضريبة الاستقطاع السعودي 2026: النسب والمواعيد والغرامات

تحديث: أعيدت كتابة هذه الصفحة من وثائق هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. النسخة السابقة ذكرت اسماً قديماً للهيئة، واكتفت بقول إن النسب «تتراوح بين 5% و20%» دون جدولها، ولم تذكر موعد تقديم النماذج ولا غرامة التأخير.

إذا كانت منشأتك في المملكة تدفع مبالغ لجهة غير مقيمة، فأنت معني بـالتسجيل في نظام ضريبة الاستقطاع السعودي. الفكرة ببساطة: الضريبة لا يدفعها المستفيد الأجنبي بنفسه، بل تقتطعها أنت من المبلغ قبل تحويله، ثم تورّدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك («زاتكا») عبر نموذج شهري. وتدعو الهيئة المنشآت الخاضعة إلى تقديم النموذج في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي، وتفرض غرامة تأخير 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوماً.

ما ضريبة الاستقطاع ومن يخضع لها؟

بحسب ما نقلته صحيفة سبق عن «زاتكا»، تُفرض ضريبة الاستقطاع على جميع المبالغ المدفوعة من مصدر في المملكة إلى جهات غير مقيمة لا تملك منشأة دائمة فيها. والأسعار محددة في المادة الثامنة والستين من نظام ضريبة الدخل، والمادة الثالثة والستين من لائحته التنفيذية.

وهذا يعني عملياً:

• المكلف بالاستقطاع هو الدافع المقيم: شركة أو مؤسسة أو جهة في المملكة.
• الخاضع للضريبة هو المستفيد غير المقيم الذي يحصل على المبلغ من مصدر في المملكة.
• إن كان للجهة الأجنبية منشأة دائمة في المملكة فهي تخضع لقواعد ضريبة الدخل المعتادة لا للاستقطاع.

كم نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

عدّل القرار الوزاري رقم (25) بتاريخ 1445/1/8هـ الفقرة (1) من المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية، لتصبح الأسعار كما في وثيقة القرارات والتعاميم الخاصة بضريبة الاستقطاع المنشورة على موقع الهيئة. وتُستقطع الضريبة من إجمالي المبلغ:

وحدد التعديل نفسه أن دفعات تذاكر الطيران أو الشحن الجوي أو البحري هي المدفوعة لشركات النقل أو وكلائها أو ممثليها في المملكة. ولا يشمل ذلك المبالغ المدفوعة لشحن البضائع من الخارج إلى موانئ المملكة.

كيف تحسب ضريبة الاستقطاع على دفعة واحدة؟

خذ مثالاً افتراضياً للتوضيح: منشأة في الرياض تعاقدت مع شركة استشارات خارج المملكة بلا منشأة دائمة فيها، وقيمة الفاتورة 100,000 ريال. الخدمات الاستشارية نسبتها 5%، فتقتطع المنشأة 5,000 ريال وتحوّل 95,000 ريال إلى المستشار، ثم تورّد 5,000 ريال للهيئة مع نموذج الشهر. ولو كانت الدفعة نفسها أتعاب إدارة لكانت النسبة 20%، أي 20,000 ريال. الفرق كبير، ولذلك فإن وصف الخدمة في العقد ليس تفصيلاً شكلياً.

كيف تسجل منشأتك في ضريبة الاستقطاع؟

التسجيل والتقديم يتمان إلكترونياً عبر بوابة الهيئة (zatca.gov.sa). والتسلسل العملي كالتالي:

1. ادخل البوابة الإلكترونية للهيئة بحساب المنشأة.
2. سجّل المنشأة في ضريبة الاستقطاع من خدمات الضرائب، قبل تقديم أول نموذج استقطاع.
3. عند كل دفعة لغير مقيم، احسب الضريبة بالنسبة المناسبة من الجدول واقتطعها من إجمالي المبلغ.
4. قدّم نموذج استقطاع الضريبة عن الشهر وسدد المبلغ المستقطع في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي.
5. احتفظ بالعقود والفواتير وإيصالات السداد، فهي ما يُطلب عند المراجعة أو طلب الاسترداد.

أسماء الخدمات وترتيب الشاشات قد يتغير بتحديث البوابة، فالمرجع حسب آخر تحديث من الهيئة هو صفحة الخدمة نفسها. وللاستفسار يعمل الرقم الموحد 19993 على مدار 24 ساعة طوال الأسبوع.

ما موعد تقديم نموذج الاستقطاع، وما غرامة التأخير؟

تنشر الهيئة تذكيراً شهرياً. فمثلاً دعت المنشآت الخاضعة إلى تقديم نماذج شهر أغسطس 2026 في موعد أقصاه 10 سبتمبر 2026، كما نقلت صحيفة عاجل وسبق. وحذّرت من غرامة تأخير بنسبة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوماً من تاريخ الاستحقاق.

الغرامة تحسب على المبلغ الذي كان يجب استقطاعه وتوريده. لذلك فإن نسيان الاستقطاع لا يعفيك، بل يجعل الضريبة والغرامة عليك أنت بصفتك المكلف بالاستقطاع.

ماذا لو كانت هناك اتفاقية منع ازدواج ضريبي مع دولة المستفيد؟

قد تمنح اتفاقيات تحاشي الازدواج الضريبي أسعاراً أقل على أرباح الأسهم والإتاوات وعوائد الدين. وحدد التعميم رقم (19/3227) بتاريخ 1431/06/09هـ طريقة التطبيق:

1. تستقطع الجهة المقيمة الضريبة وتسددها وفق أسعار النظام الضريبي أولاً.
2. إن كانت الاتفاقية تمنح إعفاءً أو تخفيضاً، تتقدم الجهة المستقطعة بخطاب لطلب رد المبلغ الزائد، مرفقاً به:
   • خطاب من المستفيد المقيم في الدولة الأخرى يطلب رد المبالغ المسددة بالزيادة.
   • شهادة إقامة ضريبية من سلطة الضرائب في بلد المستفيد تثبت أنه مقيم وفق الاتفاقية، وأن المبلغ خاضع للضريبة في بلده.
   • صورة نموذج الاستقطاع وإيصال السداد.
3. بعد التحقق من استيفاء شروط الاتفاقية، ترد الهيئة المبلغ الزائد.

هل توجد مدفوعات مستثناة من الاستقطاع؟

تضم وثيقة القرارات والتعاميم أمثلة على استثناءات محددة، منها:

• الاتصالات الدولية: وفق القرار الوزاري رقم (484) بتاريخ 1444/4/15هـ، لا تخضع للاستقطاع المبالغ المدفوعة مقابل استخدام شركة اتصالات محلية لشبكة شركة دولية لتمرير مكالمات المشتركين، ولا مبالغ خدمات التجوال الدولي.
• الصكوك والسندات الحكومية بالريال: تناول القرار الوزاري رقم (59510) بتاريخ 1443/11/11هـ معاملة ضريبة الاستقطاع على عوائدها للمستثمر غير المقيم.

لا تفترض أن دفعتك مستثناة بالقياس، فالاستثناءات نصية ومحددة.

ما ينبغي الانتباه إليه

• تصنيف الدفعة يحدد النسبة. فأتعاب الإدارة (20%) تختلف عن الخدمات الاستشارية (5%)، والوصف الدقيق في العقد والفاتورة مهم.
• الاستقطاع من إجمالي المبلغ. إن اتفقت على أن يصل المبلغ صافياً إلى المورد الأجنبي، فستتحمل الضريبة أنت.
• الاتفاقية الضريبية لا تخفض الاستقطاع تلقائياً وفق التعميم المذكور، بل يُطلب الفرق استرداداً.

وفي المقابل، هذه صفحة إرشادية لا فتوى ضريبية. للحالات المعقدة، كالعقود المختلطة أو المنشأة الدائمة، راجع مستشاراً ضريبياً أو الهيئة مباشرة.

الأسئلة الشائعة

من يلزمه التسجيل في ضريبة الاستقطاع؟

الجهة المقيمة في المملكة التي تدفع مبالغ من مصدر في المملكة إلى جهة غير مقيمة ليس لها منشأة دائمة فيها.

ما نسبة ضريبة الاستقطاع على الخدمات الاستشارية؟

5% من إجمالي المبلغ، وفق تعديل المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية بالقرار الوزاري رقم (25) لعام 1445هـ.

متى يُقدَّم نموذج الاستقطاع؟

في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر الذي تمت فيه الدفعة، بحسب إعلانات الهيئة الشهرية.

كم غرامة التأخر في ضريبة الاستقطاع؟

1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوماً من تاريخ الاستحقاق.

كيف أستفيد من اتفاقية منع الازدواج الضريبي؟

تستقطع بسعر النظام ثم تطلب رد الفرق من الهيئة بخطاب ومستندات، منها شهادة إقامة ضريبية للمستفيد.